Che le multinazionali cerchino di sfruttare a proprio vantaggio le diverse politiche fiscali dei paesi in cui operano \u00e8 un fatto noto. Di conseguenza, negli ultimi anni si \u00e8 cominciato a sviluppare qualche tentativo per arginare il fenomeno dell\u2019evasione e dell\u2019elusione fiscale internazionale, in particolare attraverso la stipula di trattati bilaterali tra Stati.<\/p>\n
Questi accordi nascono per regolare la tassazione fiscale tra due paesi, per esempio quando una societ\u00e0 che ha sede legale in uno Stato svolge attivit\u00e0 anche nell\u2019altro. In questi casi anzitutto si pone il problema di evitare la doppia imposizione fiscale, stabilendo a chi spetti tassare un utile prodotto all\u2019estero. Occorre per\u00f2 tener conto che i sistemi fiscali tra i diversi paesi sono alquanto diseguali. Qui si nasconde il rischio di evadere l\u2019imposizione fiscale o di ottenere una tassazione ridotta mediante elusione fiscale.<\/p>\n
\u00c8 evidente che in questo \u201cspezzatino\u201d di norme bilaterali le societ\u00e0 multinazionali possono trovare ampi varchi per sfuggire alla tassazione corretta, che consiste anzitutto nel pagamento delle tasse laddove effettivamente viene prodotto un profitto.<\/p>\n
Per contrastare la capacit\u00e0 delle multinazionali di inserirsi nei cavilli e negli intrecci degli accordi bilaterali, a partire dal 2013 l\u2019OECD – OCSE (Organisation for Economic Co-operation and Development – Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico) ha avviato un percorso per approvare una Convenzione multilaterale BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), con l\u2019obiettivo di contrastare l\u2019erosione della base imponibile dei redditi dichiarati dalle societ\u00e0 e lo spostamento degli utili prodotti in paesi con giurisdizioni fiscali pi\u00f9 favorevoli alle imprese.<\/p>\n
Finalmente il 7 giugno scorso a Parigi \u00e8 stata posta la firma al testo della Convenzione dai rappresentanti di 67 paesi, con altri 9 Stati che hanno manifestato l\u2019intenzione di sottoscriverla in tempi brevi.<\/p>\n
Si tratta di una Convenzione multilaterale innovativa, che dovrebbe implementare rapidamente una serie di misure fiscali per aggiornare la rete esistente di trattati fiscali bilaterali e ridurre le opportunit\u00e0 di evasione ed elusione delle tasse da parte delle multinazionali.<\/p>\n
Di fatto la Convenzione \u201cmodifica tutti gli accordi fiscali coperti\u201d, cio\u00e8 quelli firmati \u201cper evitare la doppia imposizione in materia di imposte sul reddito (che tale accordo si applichi o meno ad altre imposte)\u201d. Tutto ci\u00f2 vale per i paesi firmatari della Convenzione \u201csenza che sia necessario rinegoziare bilateralmente ciascun accordo di questo tipo\u201d.<\/p>\n
La nuova Convenzione – sviluppata attraverso negoziati inclusivi che hanno coinvolto pi\u00f9 di 100 paesi e giurisdizioni – ha anche lo scopo di rafforzare le disposizioni per risolvere le controversie nei trattati, attraverso l’obbligo di arbitrato vincolante, aumentando la certezza fiscale.<\/p>\n
“Ringrazio ognuno di voi – e i paesi che rappresentate – per il vostro impegno a fornire un sistema fiscale globale pi\u00f9 forte e pi\u00f9 equo\u201d,\u00a0 ha dichiarato il segretario generale dell’OECD Angel Gurr\u00eda al momento della firma. \u201cQuesta convenzione multilaterale rappresenta un punto di svolta nella storia dei trattati fiscali. Stiamo andando verso una rapida attuazione delle riforme di ampio respiro concordate nell’ambito del progetto BEPS in pi\u00f9 di 1.100 trattati fiscali in tutto il mondo e trasformando radicalmente il modo in cui gli accordi fiscali vengono modificati. Abbiamo finalizzato il pacchetto BEPS per bloccare le scappatoie fiscali internazionali che costano collettivamente fino a 240 miliardi di dollari in entrate fiscali ogni anno, cio\u00e8 l’equivalente del 10% dei ricavi globali delle imposte sul reddito delle societ\u00e0. Il pacchetto BEPS ha catalizzato la pi\u00f9 grande e veloce riscrittura delle regole fiscali internazionali in un secolo. La firma di oggi mostra anche che quando la comunit\u00e0 internazionale si riunisce non esiste alcun problema o sfida che non possiamo affrontare efficacemente”.<\/p>\n
Le prime modifiche ai trattati fiscali bilaterali dovrebbero entrare in vigore all’inizio del 2018. La Convenzione prevede al momento l\u2019applicazione nella giurisdizione di 68 paesi. Tra i 35 Stati membri dell\u2019OECD gli USA sono l\u2019unico paese che non ha firmato la Convenzione e che non \u00e8 compreso nell\u2019elenco delle giurisdizioni in cui potr\u00e0 essere applicata.<\/p>\n
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